हमें कराधान की वस्तु क्या है. व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली: यह कैसे फायदेमंद है और इसका उपयोग कैसे करें

सरलीकृत कराधान प्रणाली छोटे व्यवसायों के लिए विशेष कर व्यवस्थाओं में से एक है। 2019 में एलएलसी के लिए सरलीकृत कराधान प्रणाली को कर भुगतान में कमी और सरल रिपोर्टिंग प्रक्रिया की विशेषता है। यही है, यूएसएन का उपयोग संगठन पर कर और प्रशासनिक बोझ को काफी कम कर सकता है।

यही कारण है कि यह कराधान व्यवस्था नए खुले संगठनों के साथ-साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के बीच बहुत लोकप्रिय है।

हमारी आज की सामग्री में, हम 2019 में एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की प्रक्रिया पर विचार करेंगे।

कौन से एलएलसी यूएसएन लागू नहीं कर सकते हैं?

रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, ऐसी गतिविधियाँ सरलीकृत कर प्रणाली के अधीन नहीं हैं:

1. बैंक और बीमा कंपनियां।
2. निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालयों की स्थापना की है, साथ ही वकील संरचनाओं के अन्य रूप;
3. कृषि वस्तुओं के निर्माता।
4. निवेश और पेंशन फंड।
5. गिरवी रखने की दुकान।
6. प्रतिभूतियों से निपटने वाले संगठन।
7. खनन कंपनियाँ।
8. उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों के निर्माता।
9. जुआ कंपनियां।
10. 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2018 के 9 महीनों के लिए आय 112.5 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।
11. सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वार्षिक आय सीमा 2018 में 150 मिलियन रूबल है।
12. अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 2018 में 150 मिलियन रूबल से अधिक हो गया।
13. राज्य और बजटीय संगठन।
14. विदैशी कंपेनियॉं।
15. प्रोडक्शन शेयरिंग एग्रीमेंट्स (एलएलसी) के प्रतिभागी।
16. माइक्रोफाइनेंस संगठन।

एलएलसी यूएसएन पर कैसे स्विच कर सकता है?

सरलीकृत कराधान प्रणाली में परिवर्तन स्वैच्छिक है। एलएलसी सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए एलएलसी पंजीकरण दस्तावेजों के साथ या पंजीकरण के 30 दिनों के भीतर आवेदन कर सकता है। अन्यथा, एलएलसी स्वचालित रूप से अधिक जटिल ओएसएनओ शासन (सामान्य कराधान प्रणाली) पर अपनी गतिविधियों को अंजाम देगा।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की सूचना दो प्रतियों में प्रस्तुत की जाती है। यूएसएन को लागू करने के लिए आगामी वर्षचालू वर्ष के 1 अक्टूबर और 31 दिसंबर के बीच प्रस्तुत किया जाना चाहिए। इस प्रकार, आप वर्ष में केवल एक बार "सरलीकृत" पर स्विच कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के प्रकार

सरलीकृत कर प्रणाली के कराधान की दो वस्तुएँ हैं:

• "आय" (अधिकतम दर 6%);
• "आय माइनस व्यय" (अधिकतम 15% की दर)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय, संगठन स्वतंत्र रूप से कराधान की एक स्वीकार्य वस्तु चुनते हैं - "आय" या "व्यय की मात्रा से कम आय"।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एलएलसी को किन करों से छूट प्राप्त है?

यूएसएन संगठनों को कई करों से छूट देता है, उन्हें एक कर के साथ बदल देता है। एलएलसी के लिए यूएसएन 2019 निम्नलिखित करों को समाप्त करता है:

• आयकर;
• वैट (सीमा शुल्क को छोड़कर);
• संपत्ति कर (वस्तुओं को छोड़कर, जिसके लिए कर आधार उनके भूकर मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाता है)।

कर सूत्र

कराधान की वस्तु के आधार पर यूएसएन कर की गणना निम्न सूत्रों के अनुसार की जाती है:

एसटीएस आयकर = वास्तविक आय (अवधि के लिए कुल कारोबार) X 6%।

USN कर आय माइनस व्यय = वास्तविक आय (अवधि के लिए कुल कारोबार) - व्यय X 15%।

यूएसएन के भुगतान की शर्तें

वर्ष के दौरान, एलएलसी को रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता होती है, जो कि एक चौथाई है। इस मामले में, कोई रिपोर्टिंग की आवश्यकता नहीं है। इस प्रकार, संगठनों को चालू वर्ष में तीन भुगतान करने होंगे:

1. पहली तिमाही के लिए (1 अप्रैल से 25 अप्रैल तक)।
2. आधे साल के लिए (1 जुलाई से 25 जुलाई तक)।
3. 9 महीनों के लिए (1 अक्टूबर से 25 अक्टूबर तक)।

अगले वर्ष, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान किया जाता है। पहले किए गए अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखा जाता है। कर भुगतान की समय सीमा सरलीकृत कर प्रणाली के तहत घोषणा के दाखिल होने के साथ मेल खाती है (अगले वर्ष के 31 मार्च तक)।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एलएलसी रिपोर्टिंग

1. यूएसएन की घोषणा

संगठन वर्ष में एक बार कर कार्यालय को सरलीकृत कर प्रणाली पर एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं (31 मार्च से बाद में नहीं)। इस घटना में कि कोई गतिविधि नहीं की गई, गतिविधि की अनुपस्थिति का एक पत्र और सरलीकृत कर प्रणाली पर शून्य घोषणा प्रस्तुत की जाती है।

2. कर्मचारियों की औसत संख्या पर डेटा

हर साल, 20 जनवरी तक, एलएलसी के बारे में जानकारी प्रदान करते हैं औसत संख्याकर्मचारियों। यदि संगठन अभी पंजीकृत किया गया है, तो ये डेटा अगले महीने के 20 वें दिन से पहले जमा नहीं किया जाना चाहिए।

3. अनिवार्य बीमा अंशदानों को रिपोर्ट करना

तिमाही आधार पर, एलएलसी आरएसवी फॉर्म में संघीय कर सेवा को रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं:

• कागजी रूप में - तिमाही के अंत के बाद महीने के 30 वें दिन से बाद में नहीं;
• इलेक्ट्रॉनिक रूप में - तिमाही के अंत के बाद महीने के 30 वें दिन से बाद में नहीं।

वे। आरएसवी फॉर्म जिस फॉर्म में जमा किया गया है, उसकी परवाह किए बिना, इसे प्रत्येक अवधि के अंत के महीने के 30 वें दिन से पहले जमा किया जाना चाहिए: पहली तिमाही, आधा साल, 9 महीने और एक पूरा साल।

आरएसवी रिपोर्ट में पेंशन, चिकित्सा बीमा, साथ ही अस्थायी विकलांगता और मातृत्व के संबंध में योगदान के लिए अर्जित योगदान पर डेटा शामिल है।

4. एफएसएस को रिपोर्ट करना

2019 में, त्रैमासिक आधार पर, तिमाही के अंत के बाद वाले महीने के 20वें दिन से पहले, फॉर्म 4-एफएसएस को कागजी रूप में जमा किया जाता है; इलेक्ट्रॉनिक रूप में 25 तारीख तक। 2019 की पहली तिमाही के लिए, 20 अप्रैल, 2019 तक कागजी रूप में और 25 अप्रैल, 2019 तक इलेक्ट्रॉनिक रूप में एफएसएस को 4-एफएसएस के रूप में एक रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक है। कोई गतिविधि नहीं होने की स्थिति में, शून्य रिपोर्टिंग संलग्न पत्र के साथ प्रस्तुत की जाती है जिसमें कहा गया है कि कोई गतिविधि नहीं की गई थी।

2017 से, 4-FSS रिपोर्ट के अनुसार FSS को प्रस्तुत की गई है नए रूप मेसंक्षिप्त रूप में। यह केवल चोटों के लिए योगदान पर डेटा, अस्थायी विकलांगता के लिए योगदान पर डेटा और मातृत्व के संबंध में संघीय कर सेवा को प्रेषित बीमा प्रीमियम की एकल गणना में शामिल होगा। एफएसएस को एक नई रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा कागज के रूप में तिमाही के अंत के महीने के 20 वें दिन से पहले है; इलेक्ट्रॉनिक रूप में 25 तारीख तक।

मुख्य गतिविधि की पुष्टि - सालाना 15 अप्रैल तक, रिपोर्टिंग एक के बाद का वर्ष।

यदि रिपोर्टिंग की समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है, तो रिपोर्ट, घोषणा, आदि। अगले कारोबारी दिन पर वापस किया जा सकता है।

5. FIU को रिपोर्ट करना

अप्रैल 2016 से, SZV-M के रूप में रूसी संघ के पेंशन फंड के लिए एक नई मासिक रिपोर्टिंग शुरू की गई है। 2019 में, इसे जमा करने की समय सीमा रिपोर्टिंग माह के बाद के महीने के 15वें दिन तक है।

एलएलसी के लिए आय और व्यय की पुस्तक (कुडीआईआर)।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले सभी संगठनों को आय और व्यय के लिए लेखांकन की एक पुस्तक (KUDiR) बनाए रखनी चाहिए। 2013 से, पुस्तक को प्रमाणित करने की आवश्यकता नहीं है टैक्स कार्यालय. KUDiR को हाथ से या इलेक्ट्रॉनिक रूप से भरा जा सकता है।

पुस्तक भरने के लिए बुनियादी नियम:

1. प्रत्येक नई कर अवधि से, एक नया KUDiR प्रारंभ किया जाता है।
2. पुस्तक, जिसे इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखा जाता है, अवधि के अंत में मुद्रित की जाती है।
3. सभी पृष्ठ क्रमांकित होने चाहिए, और पुस्तक स्वयं लेस होनी चाहिए।
4. पृष्ठों की संख्या अंतिम शीट पर इंगित की गई है और सिर के हस्ताक्षर और एलएलसी की मुहर द्वारा प्रमाणित है।
5. KUDiR में सुधार एक नई पंक्ति में किए गए हैं।
6. पुस्तक में दर्ज की गई जानकारी नकद आधार पर - धन के भुगतान (व्यय) पर परिलक्षित होती है।

संक्षेप में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2019 में एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली सबसे अच्छा विकल्प है छोटी कंपनियां. यह कराधान प्रणाली उन लोगों के लिए उपयुक्त है जो बड़ी संख्या में दस्तावेजों को भरने में समय बर्बाद नहीं करना चाहते हैं और अपने करों और अन्य लागतों को कम करना चाहते हैं।

STS, OSNO, UTII ... एक नव-निर्मित उद्यमी कितने अलग-अलग संक्षिप्त रूपों को पहचानता है। वास्तव में, ये केवल कर व्यवस्थाओं के पदनाम हैं, जिनमें से एक छोटे व्यवसाय को इसके लिए चुनना होगा उद्यमशीलता गतिविधि. किसी कंपनी के पंजीकरण की शुरुआत से पहले ही पसंद के मुद्दे का ध्यान रखना आवश्यक है: कराधान प्रणालियों, उनके फायदे और नुकसान के साथ-साथ उन प्रतिबंधों का अध्ययन करने के लिए जो रूसी संघ के टैक्स कोड के आवेदन पर लागू होते हैं। एक विशेष शासन। राज्य अधिकांश व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी को एक सरलीकृत कर लेखा योजना (एसटीएस) के अनुसार काम करने की अनुमति देता है - आइए यह पता लगाने की कोशिश करें कि यह क्या है।

यूएसएन का सार और इसके फायदे

एसटीएस एक विशेष कराधान व्यवस्था है जिसमें एक उद्यमी एक ही कर का भुगतान करता है जो एक बार में कई करों को जोड़ता है। सरलीकृत कर प्रणाली, या "सरलीकृत", को निजी उद्यमियों के लिए इष्टतम कर प्रणाली माना जाता है:

• इसके लिए लेखांकन और पेशेवर लेखाकार को काम पर रखने की आवश्यकता नहीं है;
• रिपोर्ट तैयार करने और जमा करने की सबसे सरल प्रक्रिया है;
• USN भुगतान से छूट देता है और कई कर भुगतानों के लिए लाभ प्रदान करता है;
• कर योग्य आधार की गणना के लिए कई विकल्पों में से चुनना संभव है।

कराधान की वस्तु के आधार पर सरलीकृत प्रणाली के तहत कर की दर 5 से 15% तक होती है (कर आधार में केवल आय या आय और व्यय दोनों को ध्यान में रखा जाता है), करदाता की श्रेणी और उसकी क्षेत्रीय संबद्धता या रूसी संघ का कोई अन्य विषय। सभी कानूनी संस्थाएंटैक्स कोड के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली पर, संगठन के वैट, आयकर और संपत्ति कर का भुगतान नहीं करते हैं; एक व्यक्ति के रूप में एक व्यक्तिगत उद्यमी को भी आय और संपत्ति कर (व्यवसाय में शामिल संपत्ति पर) से छूट प्राप्त है।

"सरलीकृत" के लिए अन्य सभी कर और अतिरिक्त-बजटीय भुगतान, साथ ही साथ निर्धारित तरीके से नकद लेनदेन करने का दायित्व, राज्य सांख्यिकी अधिकारियों को रिपोर्ट प्रस्तुत करना और अपने कर्मचारियों के संबंध में कर एजेंट के कार्य करना - व्यक्तियों।

"सरलीकृत" पर कौन काम कर सकता है?

सभी छोटे व्यवसाय सरलीकृत कर लेखा प्रणाली को अपनी पसंदीदा प्रणाली के रूप में नहीं चुन सकते हैं। इस शासन को लागू करने की संभावना कानूनी रूप से कंपनी के अधिकतम मात्रात्मक संकेतकों द्वारा सीमित है, अर्थात्: कर्मचारियों की संख्या, आय की मात्रा और संगठन की अचल संपत्तियों का मूल्य। वे फर्में जो सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने की हकदार नहीं हैं:

• औसत पेरोल पर 100 से अधिक कर्मचारी हैं;
• 100 मिलियन रूबल से अधिक के अवशिष्ट मूल्य के साथ अचल संपत्ति (अमूर्त संपत्ति को छोड़कर);
• कर अवधि के लिए 60 मिलियन रूबल या उससे अधिक की आय प्राप्त हुई। यदि कोई संगठन केवल "सरलीकृत प्रणाली" में संक्रमण के बारे में एक अधिसूचना प्रस्तुत करने की योजना बना रहा है (और यह आमतौर पर 31 दिसंबर से पहले किया जाता है), तो चालू वर्ष के 9 महीनों के लिए इसकी आय 45 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

कुछ गतिविधियाँ सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना भी असंभव बना देती हैं। यह इस पर लागू होता है:

• क्रेडिट संस्थान, बीमा कंपनियां और माइक्रोफाइनेंस संगठन;
• निवेश फंड, स्टॉक एक्सचेंज और बिचौलिये;
• गिरवी रखने की दुकान;
• जुआ उद्योग के प्रतिनिधि;
• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माता;
• वकील और नोटरी;
• संगठन, जिसकी अधिकृत पूंजी का 25% कानूनी संस्थाओं से संबंधित है;
• बजटीय उद्यम;
• विदेशी फर्म;
• ईएसएचएन भुगतानकर्ता;
• प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं के साथ कानूनी संस्थाएँ।

एक विशेष कर व्यवस्था में कैसे स्विच करें?

यहां तक ​​​​कि वे व्यक्तिगत उद्यमी और फर्म जो उन आवश्यकताओं का पूरी तरह से पालन करते हैं जो उन्हें सरलीकृत कराधान का उपयोग करने का अधिकार देते हैं, "डिफ़ॉल्ट रूप से" सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता नहीं बनते हैं। उद्यमी को अपनी इच्छा लिखित रूप में और कड़ाई से परिभाषित समय सीमा के भीतर व्यक्त करनी चाहिए।

1. नव निर्मित एलएलसी (या आईपी) राज्य पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के बाद सरलीकृत कर प्रणाली की पसंद के कर अधिकारियों को सूचित करता है।
2. यदि वे इस वर्ष के अंत तक कर निरीक्षक को इस बारे में सूचित करते हैं, तो पहले से ही संचालित संगठन अगले वर्ष से किसी अन्य कर व्यवस्था से "सरलीकृत" पर स्विच कर सकते हैं।
3. आरोप लगाने वाले दाता जिन्होंने यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों में संलग्न होना बंद कर दिया है, वे कर वर्ष के अंत की प्रतीक्षा किए बिना सरलीकृत कर प्रणाली का चयन कर सकते हैं, और इसे चालू माह की शुरुआत से लागू करना शुरू कर सकते हैं।
4. एक संगठन जिसने सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो दिया है, उसे वर्तमान तिमाही की शुरुआत से इसका उपयोग करना बंद कर देना चाहिए और वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के अंत में 15 दिनों के भीतर संघीय कर सेवा को सूचित करना चाहिए। इस मामले में, आप "सरलीकृत" प्रणाली में एक वर्ष से पहले नहीं लौट सकते।
5. कोई भी संगठन 15 जनवरी तक प्रादेशिक को एक अधिसूचना जमा करके अगले वर्ष की शुरुआत से विशेष कर व्यवस्था से इनकार कर सकता है लगान अधिकारी. सरलीकृत योजना के भीतर कराधान की वस्तु को बदलने के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के एक संस्करण को दूसरे में बदलने की सूचना अवधि 31 दिसंबर तक है।

कर व्यवस्था में बदलाव की अधिसूचना 2 प्रतियों में फॉर्म नंबर 26.2-1 के अनुसार भरी जाती है और आमतौर पर नए खुले संगठनों द्वारा दस्तावेजों के पंजीकरण पैकेज के साथ प्रस्तुत की जाती है। इस आवेदन में, व्यक्तिगत उद्यमी (एलएलसी) के नाम के अलावा, संक्रमण की तारीख और गतिविधियों के प्रकार, कराधान की वस्तु को भी इंगित किया जाना चाहिए: "आय" या "आय माइनस व्यय"। इस क्षण की पसंद, एक नियम के रूप में, नौसिखिए उद्यमियों के लिए कठिनाइयों का कारण बनती है, और अनुभवी फर्म अक्सर केवल परीक्षण और त्रुटि से कर आधार की गणना के लिए इष्टतम रूप में आती हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की वस्तुएँ

सरलीकृत कर प्रणाली का कौन सा संस्करण चुनना है: "आय" या "आय माइनस व्यय"? किसी विशेष योजना की लाभप्रदता की गणना के लिए कोई एकल एल्गोरिदम या सूत्र नहीं है। आमतौर पर अनुमानित लागतों की भविष्यवाणी करने की सिफारिश की जाती है: यदि वे काफी अधिक हैं (उदाहरण के लिए, उत्पादन में), कर योग्य आधार की गणना करते समय उन्हें कम करने की सलाह दी जाती है, अन्यथा एसटीएस "आय का 6%" चुनना बेहतर होता है। आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि सरलीकृत मोड के प्रकार क्या हैं।

1. कराधान "आय" की वस्तु में संगठन की कुल आय का 6% का भुगतान शामिल है। इस प्रकार की सरलीकृत कर प्रणाली एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए फायदेमंद है, जिसके पास कर्मचारी नहीं हैं। उसके लिए, अतिरिक्त बजटीय भुगतान की राशि से कर की राशि कम हो जाती है (2014 में यह रूसी संघ के पेंशन फंड के लिए 17,328.48 रूबल और स्वास्थ्य बीमा कोष के लिए 3,399.05 रूबल थी)। एक वर्ष में 355,000 रूबल से कम अर्जित करने के बाद, एक व्यक्तिगत उद्यमी को कर का भुगतान करने से छूट मिलती है। एक संगठन जो अपने कर्मचारियों के लिए पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा योगदान का भुगतान करता है, कर से पूरी तरह मुक्त नहीं है, लेकिन इसकी राशि को आधा कर सकता है। इसमें बीमार छुट्टी, मातृत्व अवकाश, औद्योगिक चोटों के खिलाफ बीमा की लागत भी शामिल है।
2. वस्तु "व्यय की राशि से कम आय" पर 5 से 15% की दर से कर लगाया जाता है (यह क्षेत्रीय कानूनों पर निर्भर करता है)। कर प्राधिकरण के लिए कर योग्य आय से खर्चों में कटौती की अनुमति देने के लिए, उन्हें रूसी संघ के टैक्स कोड में सूचीबद्ध प्रकारों के अनुरूप होना चाहिए, आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित होना चाहिए।

अनुच्छेद 346.16 ऐसे खर्चों की सूची को परिभाषित करता है:

• अचल संपत्तियों का अधिग्रहण, पट्टा, निर्माण, रखरखाव;
• अमूर्त संपत्ति (पेटेंट, सॉफ्टवेयर, प्रौद्योगिकियां, और इसी तरह);
• उपयोगिताओं, ठोस अपशिष्ट हटाने;
• क्रेडिट और ऋण का रखरखाव;
• सीमा शुल्क;
• आधिकारिक वाहन बेड़ा, आधिकारिक उद्देश्यों के लिए निजी वाहनों का उपयोग;
• व्यावसायिक दौरे;
• नोटरी, लेखा, कानूनी सेवाएं;
• स्टेशनरी और घरेलू सामान;
• कनेक्शन;
• ब्रांडिंग और विज्ञापन;
• ऑफ-बजट भुगतान;
• उत्पादन का विकास, माल की खरीद;
• कैश रजिस्टर का रखरखाव;
• प्रशिक्षण;
• फीस, कोर्ट का खर्चा।

सूचीबद्ध खर्चों को कर निरीक्षक द्वारा अनुमोदित किया जाता है यदि उनका नकद आधार पर सही हिसाब लगाया जाता है और वे आर्थिक रूप से व्यवहार्य हैं। सभी खर्चों को प्रलेखित किया जाना चाहिए (वेबिल, अग्रिम रिपोर्ट, वेबिल और अन्य स्रोत दस्तावेज़क्रम में)।

उद्यमी द्वारा कर उद्देश्यों के लिए किए गए खर्चों के लिए जिम्मेदार लागत इस राशि से कर आधार को कम करती है। नतीजतन, शेष आय का 15% बजट में जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत रिपोर्टिंग

सरलीकृत प्रबंधन क्या है? लेखांकनऔर USN के तहत रिपोर्टिंग?

कुदिर

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत मुख्य लेखा दस्तावेज आय और व्यय के लिए लेखांकन की एक पुस्तक है। उसी समय, "6%" योजना में केवल आय के लिए लेखांकन शामिल है (पुस्तक के खंड 1 और 4), कराधान के दूसरे विकल्प के साथ, सभी आय और व्यय अनुभाग 1 - 3 में दर्ज किए गए हैं और संदर्भ भाग 22 दिसंबर, 2012 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश 135 एन द्वारा अनुमोदित लेखांकन प्रपत्र।

कर की विवरणी

प्रत्येक कर अवधि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत रिपोर्टिंग समय पर प्रस्तुत की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, घोषणा को 31 मार्च या 30 अप्रैल (क्रमशः एक कानूनी इकाई और व्यक्तिगत उद्यमी के लिए) से पहले व्यक्तिगत रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए, मेल सेया इंटरनेट चैनलों के माध्यम से।

यूएसएन में उपयोग किए गए घोषणा पत्र को वित्तीय विभाग द्वारा 22 सितंबर, 2009 को संख्या 58 एन के तहत अनुमोदित किया गया था।

"आय" कर योजना के साथ, एक घोषणा की तैयारी में कई पंक्तियों को भरना शामिल है:

• दर - 6%;
• आय की राशि;
• कर की गणना की गई राशि;
• कर कटौती।

दस्तावेज़ को "आय माइनस व्यय" मोड में भरना थोड़ा अधिक जटिल है: उपरोक्त मदों के अलावा, व्यय, हानि की राशि को घोषणा में दर्ज किया जाता है और कर आधार की गणना "आय की राशि -" सूत्र का उपयोग करके की जाती है। व्यय - हानि"। यदि कर आधार का मूल्य सकारात्मक है, तो कर की राशि की गणना दर (5-15%) के आधार पर की जाती है। यदि संगठन ने शून्य या घाटे में काम किया है (कर आधार एक नकारात्मक सीमा में निकला), भुगतानकर्ता को कर भुगतान से छूट नहीं है। ऐसे मामलों में, वार्षिक आय का 1% का न्यूनतम कर लागू होता है। क्षति वर्तमान अवधिअगले वर्ष कई बार आगे बढ़ाया जा सकता है (10 वर्ष तक अनुमत)।

अन्य रिपोर्टें

यूएसएन घोषणा के अलावा, संगठन प्रति तिमाही 1 बार की आवृत्ति के साथ रिपोर्ट प्रदान करता है:

• पीएफआर - रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 1.5 महीने के भीतर (15वें दिन तक);
• FSS - नई रिपोर्टिंग अवधि के पहले 2 सप्ताह के दौरान (15 तारीख तक)।

वर्ष में एक बार, कंपनी के कर्मचारियों के डेटा को IFTS (1 अप्रैल तक) में स्थानांतरित करने की आवश्यकता होती है, साथ ही कर्मचारियों की औसत संख्या (20 जनवरी तक) की जानकारी FIU और FSS (स्व-नियोजित को छोड़कर) एक व्यक्ति में उद्यमी)।

अदा किए जाने वाले कर

एकल कर का भुगतान हर तीन महीने में किया जाता है, प्रत्येक रिपोर्टिंग तिमाही (3, 6, 9 और 12 महीने के बाद) के लिए अग्रिम भुगतान किया जाता है। रिपोर्टिंग एक के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले पहले 3 भुगतान किए जाते हैं, और चौथी तिमाही के लिए भुगतान - 31 मार्च (एलएलसी) और 30 अप्रैल (आईपी) तक किया जाता है।

छोटे व्यवसायों के विकास में मदद करने के लिए, कानून ने एक सरल कराधान प्रणाली तैयार की (रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 26.2)। यह एक प्रकार के तरजीही कराधान व्यवस्थाओं को संदर्भित करता है, जो एक व्यावसायिक इकाई पर कर के बोझ को काफी कम कर सकता है और कर रिपोर्ट को संकलित करने और जमा करने की प्रक्रिया को सरल बना सकता है।

2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली, साथ ही पिछले वर्षों में, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, करों की गणना के लिए दो प्रकार की वस्तुओं को मानता है:

• एसटीएस आय - 6% की दर लागू होती है।
• एसटीएस आय माइनस व्यय - 15% दर लागू होती है।

ध्यान!वस्तु के प्रकार के बावजूद, करदाताओं को वर्ष में एक बार IFTS को इस प्रणाली पर रिपोर्ट करना चाहिए, और त्रैमासिक उत्पादन करना चाहिए अग्रिम भुगतानयूएसएन के अनुसार।

आय द्वारा

यदि करदाता "आय" की गणना के उद्देश्य से सरलीकृत कर प्रणाली का चयन करता है, तो अनिवार्य भुगतान की गणना करने के लिए, उसे बैंक खाते और कैश डेस्क पर प्राप्तियों का रिकॉर्ड रखना होगा, जो कि एलएलसी का राजस्व है। या व्यक्तिगत उद्यमी।

इस मामले में, संघीय कानून 6% की कर दर निर्धारित करता है। दांव के आकार से, दूसरा नाम यूएसएन सिस्टम 6 प्रतिशत।

क्षेत्रीय अधिकारी इसे अपने क्षेत्रों के भीतर कम करने का निर्णय ले सकते हैं। आय का लेखा-जोखा एक विशेष रजिस्टर में किया जाता है - आय और व्यय की पुस्तक (KUDiR), जहाँ केवल आय का हिस्सा भरा जाता है।

ध्यान! 2019 में व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए सबसे सरल प्रणाली है - इसका उपयोग तब करना बेहतर होता है जब आय का हिस्सा छोटा होता है या प्रलेखित नहीं किया जा सकता है।

खर्चों की मात्रा से आय कम हो गई

एसटीएस आय माइनस व्यय सुझाव देते हैं कि गणना का आधार पूर्ण राजस्व नहीं है, लेकिन वास्तव में भुगतान किए गए खर्चों से घटाया गया है। हालाँकि, यह याद रखना चाहिए कि यहाँ सीमाएँ हैं। उद्यम के केवल उन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है यदि उन्हें रूसी संघ के टैक्स कोड की बंद सूची में इंगित किया गया हो। लागतों को तभी ध्यान में रखा जाना चाहिए जब उनका वास्तव में भुगतान किया गया हो।

गणना के लिए, 15% की दर का उपयोग किया जाता है, इसलिए इसे अक्सर सरलीकृत कर प्रणाली 15% भी कहा जाता है। क्षेत्रों को अपनी प्राथमिकता वाली गतिविधियों को प्रोत्साहित करने और छोटे संगठनों और उद्यमियों का समर्थन करने के लिए इसे अपनी सीमाओं के भीतर कम करने का अधिकार भी दिया गया है।

इस प्रणाली पर, कर का भुगतान तब भी किया जाना चाहिए जब व्यय प्राप्त आय की राशि से अधिक हो और हानि हो। इसे सरलीकृत कर प्रणाली आय माइनस खर्च पर न्यूनतम कर कहा जाता है।

KUDiR में संकेतकों की रिकॉर्डिंग की जाती है, जहाँ, LLC और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 6 प्रतिशत की सरलीकृत कर प्रणाली के विपरीत, न केवल प्राप्तियों पर जानकारी भरना आवश्यक है, बल्कि खर्चों पर भी।

ध्यान!करदाताओं के लिए कर के बोझ में सबसे बड़ी कमी प्रदान करता है, इसलिए यह अधिक लाभदायक है। लेकिन इसे लागू करना तर्कसंगत है यदि व्यय की राशि आय की राशि का 50-60% है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर कराधान की विशेषताएं

सरलीकृत कराधान प्रणाली न केवल उद्यम के वित्तीय परिणाम पर कर की दर को कम करना संभव बनाती है, बल्कि करों की एक निश्चित सूची का भुगतान करने से छूट भी प्राप्त करती है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का हस्तांतरण निम्नलिखित करों की गणना और भुगतान को प्रतिस्थापित करता है:

• आयकर (या उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर)।
• वैट। - मूल्य वर्धित कर। यदि सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाली कोई इकाई स्वेच्छा से दस्तावेजों में वैट जारी करती है, तो उसे सरलीकृत कर प्रणाली के दौरान भी इसका भुगतान करना होगा। इसके अलावा, सरलीकृत करदाताओं को वैट की गणना और भुगतान करना चाहिए जब उन्हें कर एजेंट के कर्तव्यों को सौंपा जाता है।
• और कानूनी संस्थाओं के संपत्ति कर की कुछ शर्तों के तहत।

साथ ही, कुछ प्रकार की सरलीकृत गतिविधियों के लिए, कर्मचारियों के वेतन पर भुगतान किए गए योगदान की राशि को कम करना संभव है।

व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं को सरलीकृत कर प्रणाली की गणना करनी चाहिए और एक ही कर का भुगतान करना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता 6%, इसकी गणना करते समय, वास्तव में भुगतान किए गए योगदानों द्वारा प्राप्त कर की राशि को कम कर सकते हैं, लेकिन 50% से अधिक नहीं।

पहले, सरलीकृत कराधान का उपयोग करने वाली सभी कानूनी संस्थाओं के पास संपत्ति कर का भुगतान नहीं करने का अवसर था। वर्तमान में, वस्तु के इन्वेंट्री मूल्य पर गणना किए गए कर आधार से आधार तक एक संक्रमण है, जहां कर भूकर मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाता है।

ध्यान!यदि करदाता उस क्षेत्र में पंजीकृत है जहां स्थानांतरण पहले ही किया जा चुका है, और कानून कराधान के अधीन अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची को परिभाषित करता है यह विषय, तो सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतानकर्ता कानूनी संस्थाओं की संपत्ति पर कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को कौन लागू कर सकता है

व्यक्तिगत उद्यमियों और कंपनियों के लिए 2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली उपलब्ध है यदि:

• व्यापार इकाई 100 से अधिक लोग नहीं।
• आय मानदंड भी हैं - यह प्रति वर्ष 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए।
• अचल संपत्तियों की कुल लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए।

इससे हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि केवल छोटे व्यवसाय और उद्यमी ही इसका उपयोग कर सकते हैं।

सरलीकृत आवेदन कौन नहीं कर सकता है

कानूनी संस्थाओं के अन्य रूपों के एलएलसी के लिए 2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली उपलब्ध नहीं है यदि:

• उनका संस्थापक 25% से अधिक की भागीदारी वाली एक अन्य कंपनी है।
• इसका उपयोग उन फर्मों द्वारा नहीं किया जा सकता है जिनके प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएँ हैं।
• इसके अलावा, क्रेडिट या बीमा गतिविधियों में लगी व्यावसायिक संस्थाएँ, ब्याजख़ोर की दुकानें इसे स्विच नहीं कर सकती हैं; ऐसे उत्पादों का उत्पादन करना जो उत्पाद करों के अधीन हैं; या जो जुए के आयोजक हैं।
• इसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली उन करदाताओं द्वारा लागू नहीं की जा सकती है जिनके संकेतक रूसी संघ के टैक्स कोड में सूचीबद्ध मानदंडों के अनुसार स्थापित सीमा से अधिक हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन की प्रक्रिया

कानून सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए कई विकल्प प्रदान करता है।

एलएलसी या आईपी पंजीकरण करते समय

व्यवसाय इकाई को या के लिए दस्तावेजों के साथ संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करने का अधिकार है। इस मामले में, पंजीकरण प्रमाण पत्र प्राप्त होने पर, उसे तुरंत सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन पर एक सूचना दी जाती है।

इसके अलावा, रूसी संघ का टैक्स कोड नव पंजीकृत संस्थाओं को IFTS के साथ उनके पंजीकरण के तथ्य से 30 दिनों के भीतर सरलीकृत कराधान के लिए एक संक्रमण प्रदान करता है।

अन्य मोड से स्विच करना

यदि कंपनियां या व्यक्तिगत उद्यमी एक निश्चित समय के लिए काम कर रहे हैं तो आप कर व्यवस्था को भी बदल सकते हैं।

हालांकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन वर्ष की शुरुआत में ही संभव है। इसे लागू करने के लिए, आपको इस विशेष शासन का उपयोग शुरू करने से पहले दिसंबर के 31 दिसंबर तक एक आवेदन जमा करना होगा, जो आवेदन की संभावना के मानदंडों के अनुपालन को दर्शाता है। इन आंकड़ों की गणना 1 अक्टूबर तक की जानी चाहिए।

ध्यान! 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए, 2019 के नौ महीनों के लिए कंपनी का राजस्व 120 मिलियन रूबल से अधिक नहीं हो सकता।

अन्य पारी वर्तमान शासनयूएसएन में प्रदान नहीं किया गया।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान की वस्तु को बदलने की प्रक्रिया

कानून के नियम भी यूएसएन के भीतर कराधान प्रणालियों में बदलाव के लिए प्रदान करते हैं।

अन्य कराधान प्रणाली से स्विच करते समय भी यही नियम लागू होता है। आप "आय" को "आय माइनस खर्च" में बदल सकते हैं और इसके विपरीत केवल नए साल की शुरुआत से। ऐसा करने के लिए, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, 31 दिसंबर से पहले, IFTS को एक उपयुक्त आवेदन जमा करना आवश्यक है।

कर और रिपोर्टिंग अवधि

कर या रिपोर्टिंग अवधि क्या है, यह रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किया गया है।

कर योग्य अवधि

यूएसएन के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। इस समय के दौरान, एक USN घोषणा तैयार की जाती है, जिसमें वर्ष के लिए कर की राशि को अंतिम रूप से निर्धारित किया जाता है। कर अवधि की संरचना में रिपोर्टिंग अवधि शामिल है।

यदि स्थापित मानदंडों को पार करने पर सरलीकृत कर प्रणाली से OSNO में संक्रमण होता है, तो इस मामले में कर अवधि एक वर्ष से कम की अवधि होगी।

घोषणा में जानकारी केवल एक कर अवधि के भीतर वर्ष की शुरुआत से संचयी रूप से दिखाई जाती है।

रिपोर्टिंग अवधि

सरलीकृत रिपोर्टिंग अवधि तिमाही, छह महीने, नौ महीने हैं। अर्थात यही वह समय है जिसके लिए अग्रिम भुगतानों की गणना की जाती है।

एलएलसी और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर भुगतान की प्रक्रिया

कर को प्रत्येक तिमाही में अग्रिम भुगतानों में बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, और उसके बाद, वर्ष के अंत में - शेष राशि।

सटीक तिथियांजब इनमें से प्रत्येक भाग के लिए भुगतान करना आवश्यक हो, तो टैक्स कोड स्थापित करता है।

यह कहता है कि यह पूर्ण तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले किया जाना चाहिए:

• पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल तक;
• 25 जुलाई से छह महीने पहले;
• 9 महीने के लिए - 25 अक्टूबर तक।
• वर्ष के लिए अंतिम भुगतान फर्मों द्वारा किया जाना चाहिए - रिपोर्टिंग वर्ष के 31 मार्च से पहले, और उद्यमियों के लिए - उसी वर्ष 30 अप्रैल से पहले।

ध्यान!यदि भुगतान की तारीख सप्ताहांत पर आती है, तो इसे सप्ताहांत के बाद पहले कारोबारी दिन में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

कुछ समय सीमा के उल्लंघन के लिए, कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी को उत्तरदायी ठहराया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक सरलीकृत प्रणाली पर कर और रिपोर्टिंग

उद्यमियों के लिए, करों और रिपोर्टों की संख्या इस बात पर निर्भर करती है कि कर्मचारियों को काम पर रखा गया है या नहीं।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली का तात्पर्य निम्नलिखित करों के भुगतान से है

कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी निम्नलिखित करों का भुगतान करता है:

• यूएसएन पर एकल कर।
• में पेंशन निधिऔर अनिवार्य शहद। बीमा।
• व्यक्तिगत संपत्ति कर।
• भूमि और परिवहन कर (यदि कराधान की वस्तुएं हैं)।
• वैट, अगर इसे शिपिंग दस्तावेजों में आवंटित किया गया था।

कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, इस सूची में निम्नलिखित जोड़े गए हैं:

• कर्मचारियों के वेतन से व्यक्तिगत आयकर;
• कर्मचारियों के वेतन के लिए बीमा प्रीमियम।

सरलीकृत कर प्रणाली पर आईपी रिपोर्टिंग

कर्मचारियों के बिना उद्यमियों को निम्नलिखित रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी:

• वर्ष के अनुसार।
• वैट घोषणा (यदि इसे निपटान दस्तावेजों में आवंटित किया गया था)।

कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, वे यह भी जोड़ते हैं:

• वर्ष के अंत में अपने कर्मचारियों की आय से;
• हर तिमाही;
• पेंशन फंड को रिपोर्ट - मासिक और वार्षिक;
• सामाजिक बीमा 4-एफएसएस में रिपोर्ट;

एलएलसी के लिए एक सरलीकृत प्रणाली पर कर और रिपोर्टिंग

एलएलसी के लिए 2019 में सरलीकृत कराधान प्रणाली का तात्पर्य निम्नलिखित करों के भुगतान से है

कंपनी को निम्नलिखित करों और योगदानों का भुगतान करना होगा:

• सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर;
• कर्मचारियों के वेतन से व्यक्तिगत आयकर;
• कर्मचारियों के वेतन के लिए बीमा प्रीमियम;
• संपत्ति कर (यदि इसकी गणना भूकर मूल्य पर की जाती है);
• भूमि और परिवहन कर (यदि कराधान की वस्तुएं हैं)
• वैट, अगर इसे शिपिंग दस्तावेजों में आवंटित किया गया था;
• बिक्री कर, अगर यह क्षेत्रीय कानून द्वारा पेश किया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एलएलसी रिपोर्टिंग

संगठन, व्यक्तिगत उद्यमियों की तुलना में, हमेशा विभिन्न निकायों को रिपोर्ट का एक पूरा सेट प्रस्तुत करते हैं:

• यूएसएन कर घोषणा;
• रिपोर्ट 2-एनडीएफएल अपने कर्मचारियों की आय से वर्ष के अंत में;
• रिपोर्ट 6-एनडीएफएल हर तिमाही;
• वैट घोषणा (यदि इसे निपटान दस्तावेजों में आवंटित किया गया था);
• भूमि और परिवहन करों पर घोषणाएँ (यदि कराधान की वस्तुएँ हैं);
• वर्ष के अंत में बीमा प्रीमियम की एकीकृत गणना;
• पेंशन फंड को रिपोर्ट - SZV-M और SZV-STAZH;
• सामाजिक बीमा 4-एफएसएस में रिपोर्ट;
• सरलीकृत कर प्रणाली पर छोटे व्यवसायों को बैलेंस शीट, लाभ और हानि खाते और निर्धारित वित्तपोषण के सरलीकृत रूप प्रस्तुत करने होंगे। बाकी फर्में पूरा लेखा-जोखा कर रही हैं;
• औसत हेडकाउंट पर रिपोर्ट;
• सांख्यिकीय रिपोर्टिंग पूर्ण रूप से प्रस्तुत की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली आय माइनस व्यय पर न्यूनतम कर

जब एक व्यक्तिगत उद्यमी या एक कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली "आय माइनस व्यय" का उपयोग करती है, तो जब उन्हें एक छोटा लाभ या हानि प्राप्त होती है, तब भी उन्हें एक अनिवार्य कर भुगतान करना पड़ता है। यह न्यूनतम कर है, जो आय के 1% की राशि में भुगतान किया जाता है।

इसकी गणना केवल कैलेंडर वर्ष के अंत में की जाती है। वर्ष के लिए आय और व्यय की राशि की गणना और 15% की सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर की राशि का निर्धारण करने के बाद, न्यूनतम कर की गणना करना भी आवश्यक है।

यदि प्राप्त राशि राशि से कम है सामान्य नियमकर, फिर बाद का भुगतान किया जाता है। यदि न्यूनतम कर अधिक निकला, तो आपको इसका भुगतान करना होगा।

पहले भेजे गए अग्रिम भुगतानों की राशि को न्यूनतम कर के रूप में सेट करने के अनुरोध के साथ एक पत्र जारी करना अब आवश्यक नहीं है। डिक्लेरेशन मिलने के बाद टैक्स खुद करेगा।

रूसी संघ के पेंशन फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा में योगदान के कारण कर में कमी

एलएलसी और कर्मचारियों के साथ एकमात्र स्वामित्व

संगठन और व्यवसाय जिनके पास है रोजगार संपर्ककर्मचारियों के साथ, योगदान की राशि से परिकलित कर को कम कर सकते हैं।

कटौती की मात्रा उनके द्वारा उपयोग की जाने वाली प्रणाली पर निर्भर करती है:

• "आय" प्रणाली पर, व्यक्तिगत उद्यमी और फर्म योगदान की राशि पर कर को 50% से अधिक नहीं कम कर सकते हैं। आप अपने लिए और 1% (उद्यमियों के लिए) की राशि के साथ-साथ पेंशन फंड, चिकित्सा बीमा, सामाजिक बीमा और कर्मचारियों के लिए चोटों, नियोक्ता के फंड से बीमार छुट्टी के लिए योगदान का उपयोग कर सकते हैं।
• "आय माइनस खर्च" प्रणाली पर, उन खर्चों में योगदान दिया जाता है जो आय को पूर्ण रूप से कम करते हैं।

ध्यान!इस मामले में, इस तिमाही के दौरान हस्तांतरित योगदान लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं, चाहे जिस अवधि के लिए उन्हें वास्तव में भुगतान किया गया हो।

कर्मचारियों के बिना एकमात्र मालिक

कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमी भुगतान किए गए योगदान की राशि पर कर की राशि को कम कर सकते हैं। उसी समय, उन्हें पूर्ण रूप से ध्यान में रखा जाता है।

इसे स्वयं के लिए बीमा भुगतान की राशि और आय के 1% के योगदान दोनों में कमी के रूप में स्वीकार करने की अनुमति है।

कर की गणना करते समय, उसी तिमाही में भुगतान किए गए योगदान को ध्यान में रखा जाता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि भुगतान किस अवधि के लिए किया गया था।

इसलिए, उद्यमी के पास एक विकल्प है - पूरी राशि का भुगतान करना, इस तिमाही में उस पर कर कम करना और फिर इस अवसर का उपयोग न करना, या योगदान की राशि को चार भागों में विभाजित करना, उन्हें समान भागों में त्रैमासिक रूप से भुगतान करना और उनके आकार को भी हटा देना। कर।

अन्य कर व्यवस्थाओं के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का संयोजन

सरलीकरण को यूटीआईआई या पीएसएन के साथ जोड़ा जा सकता है। लेकिन यह केवल तभी किया जा सकता है जब कानून में निर्दिष्ट गतिविधियों में से एक को एक करदाता या पेटेंट के करदाता के रूप में पंजीकृत किया गया हो।

साथ ही, दोहरे कराधान से उत्पन्न होने वाली समस्याओं से बचने के लिए प्रत्येक प्रणाली के लिए प्राप्त आय और व्यय दोनों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है।

यदि कोई करदाता किसी आरोप या पेटेंट को बंद कर देता है, लेकिन उसके पास एक सरलीकृत कराधान प्रणाली खुली है, तो उन पर पहले से मौजूद गतिविधियाँ एक सरलीकृत कर के अधीन होनी चाहिए, जब वे जारी रहें।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने के अधिकार का नुकसान

टैक्स कोड कई मानदंड स्थापित करता है, जिस तक पहुँचने पर एक आर्थिक इकाई को अब सरल बनाने का अधिकार नहीं है:

• आय की राशि 150 मिलियन रूबल से अधिक हो गई;
• OS की लागत 150 मिलियन रूबल से अधिक हो गई है;
• अधिकृत पूंजी में 25% से अधिक की हिस्सेदारी वाली अन्य कंपनियां शामिल हैं;
• कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक लोगों की हो गई है।

यदि कम से कम एक शर्त का उल्लंघन होता है, तो कंपनी को OSNO पर स्विच करना होगा। साथ ही, फर्म को खुद ही उल्लंघन और संक्रमण के पल को ट्रैक करना चाहिए।

उसके बाद, वह कर अधिकारियों को इस बारे में सूचित करती है:

• सरलीकृत कर प्रणाली के अधिकार के नुकसान की सूचना भेजता है - नुकसान की तिमाही के बाद महीने के 15 वें दिन से पहले;
• सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है - महीने के 25 वें दिन से पहले जो नुकसान की तिमाही के बाद होती है;
• उन तिमाहियों के लिए कर का भुगतान करें जब कंपनी ने सरलीकृत कर प्रणाली पर काम किया - महीने के 25 वें दिन से पहले जो नुकसान की तिमाही के बाद आता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के सामान्य से अधिक निर्विवाद लाभ हैं। यह कानूनी आधार पर कर के बोझ को काफी कम करता है, रिपोर्ट तैयार करने और जमा करने आदि को बहुत सरल करता है। 2018 से एक विशेष शासन में कैसे स्विच करें और कराधान की किस वस्तु को चुनना है - हमारे लेख में पढ़ें।

यूएसएन पर स्विच करने के लाभ

छोटे व्यवसायों के लिए, "सरलीकरण" का उपयोग, एक नियम के रूप में, काफी लाभदायक है। इसके अनेक कारण हैं।

1. इस विशेष व्यवस्था पर कर का बोझ बहुत हल्का है। आखिरकार, कंपनी को ऐसे (कई लोगों के लिए असहनीय) बजट भुगतानों को आयकर, वैट और संपत्ति कर के रूप में स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं है (हालांकि वहाँ हैं कुछ अपवाद- कला के पैरा 2 देखें। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.11)।

2. कराधान की वस्तु ("आय" या "आय माइनस खर्च") चुनने की क्षमता, जो कंपनी को राजकोषीय बोझ को उसके संकेतकों के अनुकूल बनाने की अनुमति देती है आर्थिक गतिविधि. इसके अलावा, अगर कंपनी ने चुनने में गलती की है, तो कराधान की वस्तु को बदला जा सकता है (नए कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से)।

3. इतनी उच्च कर दरें (6 और 15 प्रतिशत) नहीं, जिसे क्षेत्रीय अधिकारी भी कम कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20)। यह कहा जाना चाहिए कि रूसी संघ के कई घटक निकाय सक्रिय रूप से इस अधिकार का उपयोग करते हैं (उदाहरण के लिए, राजधानी में "आय-व्यय" सरलीकृत श्रमिकों की संख्या के लिए 10 प्रतिशत की दर प्रदान की जाती है - मास्को का कानून दिनांक 07.10.2009 नहीं 41)।

4. सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान अधिग्रहीत अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत वर्ष के दौरान खर्चों में शामिल है (धारा 1 और 2, संहिता के अनुच्छेद 346.16 के खंड 3, वित्त मंत्रालय का पत्र रूसी संघ दिनांक 06/14/2017 नंबर 03-11-11 / 36922)। यह सामान्य मोड की तुलना में बहुत तेज है।

5. सरलीकृत कर प्रणाली पर एक कंपनी का कर लेखांकन आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक में किया जाता है, जिसे भरना काफी सरल है और इसे संघीय कर सेवा द्वारा प्रमाणित नहीं करना पड़ता है। और घोषणा को "सरलीकृत" के रूप में केवल कर अवधि (अर्थात, कैलेंडर वर्ष) के परिणामों के अनुसार प्रस्तुत किया जाता है, जो ब्याज को जगाने के अलावा नहीं कर सकता है।

हाल ही में, विधायकों ने "सरलीकृत" सीमा में काफी वृद्धि की है, जिससे अगले वर्ष इस विशेष शासन को और अधिक लागू करना संभव हो गया है। अधिकसंगठनों। हम इस बारे में बात करेंगे कि कैसे सक्षम रूप से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया जाए और किन बारीकियों को ध्यान में रखा जाए।

सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए सीमाएं और शर्तें

सबसे पहले, यह समझना आवश्यक है कि क्या कंपनी, सिद्धांत रूप में, अगले वर्ष से एक सरलीकृत शासन में बदल सकती है।

इसलिए, 2017 के 9 महीनों (वैट को छोड़कर) के लिए कंपनी की आय की राशि 112.5 मिलियन रूबल (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.12 के खंड 2) से अधिक नहीं होनी चाहिए। तुलना के लिए, 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, 2016 के 9 महीनों के लिए यह सूचक 59.805 मिलियन रूबल के लिए बंद नहीं होना चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 जनवरी, 2017 नंबर 03)। -11-06/2/3269).

ध्यान दें कि 01/01/2020 तक, इस मानक की गणना के उद्देश्य से डिफ्लेटर गुणांक का उपयोग निलंबित कर दिया गया है। और एक और अति सूक्ष्म अंतर - इस सीमा को निर्धारित करने के लिए, वे बिक्री और गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248) से आय की राशि का उपयोग करते हैं।

एक और सीमा मूल्य का अनुपालन करना भी आवश्यक है: 1 जनवरी, 2018 तक अचल संपत्तियों का लेखा अवशिष्ट मूल्य 150 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। यह दिलचस्प है कि इस मामले में हम केवल उन अचल संपत्तियों के बारे में बात कर रहे हैं जो मूल्यह्रास के अधीन हैं और Ch के अनुसार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25 (कोड के खंड 16 खंड 3 लेख 346.12)। उदाहरण के लिए, भूमि और प्रकृति प्रबंधन की अन्य वस्तुओं, अधूरे पूंजी निर्माण की वस्तुओं को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 256)।

कृपया ध्यान दें: 1 अक्टूबर को 150 मिलियन की सीमा से अधिक या अधिसूचना प्रस्तुत करने की तिथि "सरलीकरण" प्रणाली में परिवर्तन के लिए एक बाधा नहीं है। मुख्य बात यह है कि अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 01/01/2018 से शुरू होने वाले कानूनी रूप से स्थापित मानक से आगे नहीं जाता है।

"सरलीकरण" के उपयोग के लिए सामान्य शर्तें भी पूरी होनी चाहिए। अर्थात्, उद्यम की शाखाएँ नहीं होनी चाहिए, औसत जनसंख्याइसके कर्मचारी - 100 लोगों से अधिक नहीं, और अधिकृत पूंजी में अन्य कंपनियों की अधिकतम हिस्सेदारी - 25 प्रतिशत से अधिक। इसके अलावा, बैंक, बीमाकर्ता, एनपीएफ, प्यादा दुकानें, राज्य और बजट संस्थानऔर कई अन्य संगठन।

हम कर अधिकारियों को सूचित करते हैं

अगले वर्ष से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए, संगठन को वर्तमान वर्ष के 31 दिसंबर तक अपने स्थान पर IFTS को एक सूचना प्रस्तुत करनी होगी। हालाँकि, 31 दिसंबर, 2017 एक दिन की छुट्टी - रविवार को पड़ता है। तो, कला के पैरा 7 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 6.1, अधिसूचना दाखिल करने की समय सीमा अगले वर्ष के पहले व्यावसायिक दिन - 01/09/2018 तक स्थगित कर दी गई है। इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 11 अक्टूबर, 2012 नंबर 03-11-06 / 3/70 के पत्र से भी होती है।

विशेष शासन में बदलाव की रिपोर्ट करना अत्यावश्यक है, क्योंकि जिन कंपनियों ने "सरलीकृत प्रणाली" में परिवर्तन के बारे में कर अधिकारियों को समय पर सूचित नहीं किया है, वे इसे लागू करने के हकदार नहीं हैं (खंड 19, खंड 3, अनुच्छेद 346.12) रूसी संघ का टैक्स कोड, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 फरवरी, 2013 नंबर 03-11- 11/66)। इसकी वैधता सर्वोच्च मध्यस्थों के नवीनतम फैसले से भी स्पष्ट होती है - 29 सितंबर, 2017 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्धारण संख्या 309-KG17-13365। आइए इस पर थोड़ा और विस्तार से ध्यान दें।

एक नागरिक जिसने एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण किया, उसने ईमानदारी से सरलीकृत कर प्रणाली को लागू किया: उसने एक घोषणा प्रस्तुत की और कर को बजट में स्थानांतरित कर दिया। हालांकि, वर्ष के मध्य में, वित्तीय अधिकारियों ने मांग की कि वह वैट रिटर्न जमा करें, और व्यापारी के बैंक खाते को जमा करने तक ब्लॉक कर दिया। कारण- आईपी 31 दिसंबर तक पिछले वर्षएक विशेष शासन के लिए संक्रमण की सूचना दर्ज नहीं की, इसलिए, उसे "सरलीकृत" शासन का अधिकार नहीं है।

यह दिलचस्प है कि पहले उदाहरण की अदालत ने उद्यमी का समर्थन किया, यह दर्शाता है कि उसने वास्तव में निरीक्षकों की आपत्तियों के अभाव में सरलीकृत कर प्रणाली लागू की, जिसका अर्थ है कि सामान्य शासन पर काम करने की आवश्यकता अवैध है। हालाँकि, रूसी संघ के सशस्त्र बलों सहित बाद के सभी उदाहरण, पैराग्राफ के मानदंड के स्पष्ट नुस्खे का हवाला देते हुए, नियंत्रकों के पक्ष में थे। 19 पृष्ठ 3 कला। संहिता के 346.12। तथ्य यह है कि व्यापारी ने यूएसएन घोषणा दायर की, और निरीक्षणालय ने इसे स्वीकार कर लिया, और बिना किसी टिप्पणी के, वित्तीयों द्वारा "सरलीकरण" के उपयोग के अनुमोदन की बात नहीं की। आखिरकार, IFTS को भुगतानकर्ता द्वारा प्रस्तुत घोषणा को स्वीकार करने से इनकार करने का कोई अधिकार नहीं है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 80)।

रूसी संघ के सशस्त्र बलों के बारे में इसी तरह का दृष्टिकोण पहले व्यक्त किया गया था (20 सितंबर, 2016 नंबर 307-KG16-11322 का निर्धारण)। मॉस्को डिस्ट्रिक्ट का आर्बिट्रेशन कोर्ट भी उससे सहमत है (02.05.2017 नंबर F05-3020 / 2017, 04.27.2016 नंबर F05-4624 / 2016)। विचाराधीन स्थिति के पक्ष में विस्तृत तर्क 10 दिसंबर, 2014 संख्या F04-11632 / 2014 के वेस्ट साइबेरियाई जिले के एसी के डिक्री में भी पाए जा सकते हैं।

यह महत्वपूर्ण है कि इस मामले में अधिसूचना के अलावा, निरीक्षण के लिए अन्य दस्तावेज जमा करना आवश्यक नहीं है। लेखा परीक्षकों को संगठन से कोई अतिरिक्त जानकारी मांगने का भी कोई अधिकार नहीं है।

और एक और बात - जो उद्यम पहले से ही एक सरलीकृत शासन पर काम कर रहे हैं, उन्हें कर अधिकारियों को अगले साल अपने आवेदन की निरंतरता के बारे में सूचित करने की आवश्यकता नहीं है। यह ठीक वैसा ही है जैसा थेमिस के मंत्री सोचते हैं (09/19/2007 के मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प, 09/24/2007 नंबर केए-ए40 / 9540-07)।

कृपया ध्यान दें कि कंपनी के लिए नए प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के उद्भव के संबंध में वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन असंभव है (04.21.2014 संख्या 03- रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र- 11-11 / 18274).

IFTS को नोटिस कैसे सबमिट करें

अधिसूचना निरीक्षण के लिए प्रस्तुत की जा सकती है (या तो या):

• कागज पर (अनुशंसित प्रपत्र रूसी संघ के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 02.11.2012 संख्या ММВ-7-3/ द्वारा अनुमोदित है [ईमेल संरक्षित]). ध्यान दें कि कला की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए कंपनी को किसी भी रूप में नोटिस जमा करने का अधिकार है। संहिता के 346.13;
• इलेक्ट्रॉनिक रूप में (प्रारूप 16 नवंबर, 2012 नंबर ММВ-7-6 / रूसी संघ के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित है) [ईमेल संरक्षित]).

आइए हम सामान्य कर व्यवस्था से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने वाले संगठन द्वारा भरने की कुछ विशेषताओं पर ध्यान दें, वित्तीय द्वारा अनुशंसित अधिसूचना प्रपत्र। "करदाता विशेषता" फ़ील्ड में, "3" दर्ज करें, और लाइन में "सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करना" - "1"। और यह मत भूलो कि इस वर्ष के 9 महीनों की आय वैट के बिना दिखाई गई है।

अधिसूचना की रिक्त पंक्तियों में एक डैश लगाया जाता है। दस्तावेज़ कंपनी के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षरित है और इसकी मुहर (यदि कोई हो) द्वारा प्रमाणित है।

सामान्य तौर पर, फॉर्म, जिसमें केवल एक पृष्ठ होता है, भरना काफी आसान होता है। इसमें कोई दिक्कत नहीं होनी चाहिए।

अधिसूचना IFTS को व्यक्तिगत रूप से, एक अधिकृत प्रतिनिधि के माध्यम से, या पंजीकृत मेल द्वारा भेजी जा सकती है। पहले और दूसरे मामले में, प्रस्तुत करने की तिथि उस दिन होगी जब दस्तावेज़ सचिवालय या निरीक्षणालय के कार्यालय द्वारा प्राप्त किया जाएगा। बाद में - पोस्टमार्क पर इंगित दिन।

ध्यान दें कि यदि अधिसूचना कंपनी के प्रतिनिधि के माध्यम से प्रस्तुत की जाती है, तो इस व्यक्ति के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का नाम उसके निचले क्षेत्र में परिलक्षित होता है। यह दस्तावेज़ (इसकी एक प्रति) अधिसूचना के साथ संलग्न किया जाना चाहिए।

कौन सी वस्तु चुननी है

अधिसूचना को कराधान की चयनित वस्तु, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और 1 अक्टूबर, 2017 को आय की राशि को रिकॉर्ड करना चाहिए।

कराधान की वस्तु का चुनाव संगठन के लिए सबसे महत्वपूर्ण प्रक्रिया है। एक नियम के रूप में, "आय" वस्तु अधिक लाभदायक है यदि कंपनी के खर्च इतने महत्वपूर्ण नहीं हैं। यदि लागत महत्वपूर्ण हैं और साथ ही उन पर यूएसएन कर के आधार को कम करना संभव होगा (याद रखें कि "सरलीकृत" खर्चों की सूची बंद है - कला।

अनुमानित लाभ की गणना दो एसटीएस वस्तुओं के कर आधारों और दरों की तुलना करके की जा सकती है, जिससे यह निम्नानुसार है: यदि फर्म का खर्च उसकी आय के 60 प्रतिशत से कम है, तो "आय" वस्तु का चयन करना बेहतर है। यदि अधिक - तो एक विकल्प।

हालांकि, अधिक सटीक गणना के लिए, आपके क्षेत्र में गतिविधि के प्रकार और करदाता की श्रेणी के आधार पर 2018 के लिए निर्धारित एकल कर दरों सहित कई अन्य कारकों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। और विस्तृत विश्लेषण के बाद ही अधिसूचना में अपनी पसंद तय करें।

और अगर अधिसूचना पहले ही प्रस्तुत की जा चुकी है, लेकिन थोड़ी देर बाद कंपनी ने शुरू में चुनी गई कराधान वस्तु को बदलने का फैसला किया? तब कंपनी (पूर्वोक्त समय सीमा तक) IFTS को कराधान की एक अलग वस्तु के साथ एक नई अधिसूचना प्रस्तुत कर सकती है, जिसमें एक पत्र संलग्न किया गया है जिसमें कहा गया है कि मूल को रद्द कर दिया गया है (14 अक्टूबर के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र, 2015 संख्या 03-11-11 / 58878 और 16 जनवरी 2015 03-11-06/2/813)। यदि समय सीमा (हमारे मामले में - 01/09/2018) छूट जाती है, तो उद्यम केवल नई कर अवधि की शुरुआत से, यानी 2019 से वस्तु को बदल सकेगा। 2018 के दौरान ऐसा करना संभव नहीं होगा (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.14 के खंड 2, मॉस्को के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 07.05.2009 नंबर 20-18 / 2 / [ईमेल संरक्षित]).

व्यवहार में, ऐसे मामले होते हैं जब कोई संगठन वास्तव में अधिसूचना में इंगित कराधान की गलत वस्तु को लागू करता है। IFTS निश्चित रूप से इसे गैरकानूनी मानेगा और सभी आगामी परिणामों के साथ कंपनी की कर देनदारियों की पुनर्गणना करेगा। और न्यायाधीशों के फिस्कल से सहमत होने की संभावना है। उदाहरण के लिए, छठे एएसी दिनांक 01.10.2014 संख्या 06एपी-5107/2014 के डिक्री में यह नोट किया गया है: एक सरलीकृत शासन के लिए संक्रमण, कराधान की वस्तु का चुनाव, स्वैच्छिक प्रकृति के बावजूद, द्वारा किया जाता है भुगतानकर्ता मनमाने ढंग से नहीं, बल्कि Ch में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट शर्तों और प्रक्रिया के अनुपालन में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.2। और अगर संगठन, स्थापित तरीके का उल्लंघन करते हुए, वास्तव में यूएसएन ऑब्जेक्ट को बदल देता है, तो उसे इसके लिए जवाब देना होगा।

क्या मुझे निरीक्षकों के उत्तर की प्रतीक्षा करनी चाहिए?

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन सूचित कर रहा है। और वित्तीय अधिकारी "सरलीकृत" प्रणाली का उपयोग करने के लिए कंपनी (आईपी) के लिए कोई विशेष अनुमति जारी नहीं करते हैं। इसलिए, एक संगठन (आईपी) सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन पर संघीय कर सेवा से पुष्टि प्राप्त किए बिना गतिविधियों का संचालन कर सकता है (16 फरवरी, 2016 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-11-11 / 8396)।

साथ ही, करदाता को इस तथ्य की पुष्टि करने के लिए किसी भी समय अपने निरीक्षक को अनुरोध भेजने का अधिकार है कि उसने सरलीकृत विशेष शासन लागू किया है। अनुशंसित अनुरोध प्रपत्र प्रशासनिक विनियमों के परिशिष्ट संख्या 6 में पाया जा सकता है, जिसे 2 जुलाई, 2012 को रूसी संघ संख्या 99n के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। हालांकि, अनुरोध किसी भी रूप में किए जाने की अनुमति है।

IFTS, प्रशासनिक विनियमों के खंड 93 के अनुसार, अनुरोध के पंजीकरण की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर भुगतानकर्ता को भेजना चाहिए सूचना मेलफॉर्म 26.2-7 के अनुसार (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 02.11.2012 सं। [ईमेल संरक्षित]). इसमें, अन्य बातों के अलावा, "सरलीकृत प्रणाली" में संक्रमण के नोटिस के भुगतानकर्ता द्वारा निरीक्षण प्रस्तुत करने की तिथि प्रकट होती है - लेकिन इससे अधिक कुछ नहीं।

इस प्रकार, इस विशेष शासन में संक्रमण के लिए आवश्यक मानदंडों के अनुपालन की पूरी जिम्मेदारी और इसके आगे के आवेदन के लिए पूरी तरह से संगठन के साथ ही निहित है।

निरीक्षकों से केवल एक मामले में एक स्वतंत्र प्रतिक्रिया की उम्मीद की जानी चाहिए: यदि कंपनी अधिसूचना जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन करती है। तब अधिकारी कंपनी को 26.2-5 के रूप में एक संदेश भेजेंगे (रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 2 नवंबर, 2012 संख्या MMV-7-3 / [ईमेल संरक्षित]), जिसका अर्थ है "सरलीकरण" का उपयोग करने की असंभवता।

वे यूएसएन पर स्विच करना चाहते थे, लेकिन फिर उनका मन बदल गया ...

ऐसा होता है कि एक संगठन जिसने अगले वर्ष से "सरलीकरण" प्रणाली पर स्विच करने की इच्छा व्यक्त की है और संघीय कर सेवा को एक अधिसूचना प्रस्तुत की है, किसी कारण से अपना विचार बदल देता है और सामान्य कर व्यवस्था पर बने रहने का निर्णय लेता है। ऐसी स्थिति में क्या किया जाना चाहिए?

अधिकारियों के अनुसार, संगठन उस वर्ष के 15 जनवरी से पहले अपने नए निर्णय की वित्तीय स्थिति को सूचित करने के लिए बाध्य है, जिस वर्ष से सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की योजना बनाई गई थी। कला के पैरा 6 के आधार पर एक समान निष्कर्ष बनाया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.13, इस तथ्य के बावजूद कि यह नियम उन भुगतानकर्ताओं को संदर्भित करता है जो पहले से ही "सरलीकृत" प्रणाली पर काम कर रहे हैं और जो कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से एक अलग कराधान शासन में स्विच करना चाहते हैं। इसलिए, यदि कंपनी ऐसा नहीं करती है, तो अधिकारियों के अनुसार, वह 2018 में DOS लागू नहीं कर पाएगी (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 मई, 2007 नंबर .2007 नंबर XC- 6-02/ [ईमेल संरक्षित], रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 19 जुलाई, 2011 सं। ईडी-4-3 / 11587)।

हालांकि, थेमिस के मंत्री इस मामले में अधिकारियों का समर्थन नहीं करते हैं। उदाहरण के लिए, पश्चिम साइबेरियाई जिले के स्वायत्त जिले के 05/06/2016 संख्या F04-1942 / 2016 के निर्णय को लें, जो कहता है: IFTS के अनुमोदन के अभाव में करदाता को स्वतंत्र रूप से अधिकार है , "सरलीकरण" के आवेदन की शुरुआत से पहले अपने दिमाग को बदलने और कारण की परवाह किए बिना डॉस पर रहने के लिए। निर्धारण कारक वर्ष की शुरुआत से चुनी गई कराधान व्यवस्था के अनुसार गतिविधियों का वास्तविक संचालन है।

3 नवंबर, 2010 संख्या A33-2847 / 2010 के पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के डिक्री में, न्यायाधीशों ने इस बात पर भी जोर दिया कि यह कानूनी महत्व का है कि करदाता ने सरलीकृत के लिए संक्रमण के निरीक्षक को अधिसूचित किया कर प्रणाली, इसे लागू करना शुरू नहीं किया, वास्तव में सामान्य कर व्यवस्था पर काम कर रहा है, जिसका उपयोग शुरू होने से पहले "सरलीकरण" छोड़ दिया गया है। यह दृष्टिकोण उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा भी साझा किया जाता है, जिसने नोट किया कि केवल कंपनियों और उद्यमियों ने संघीय कर सेवा को सूचित किया है और वास्तव में इस कर व्यवस्था में स्विच किया है, उन्हें सरलीकृत कर प्रणाली में स्विच करने के लिए माना जाता है। (संकल्प संख्या ए53-10176/2013 दिनांक 14 मार्च 2014)।

हालांकि, राजकोषीय के साथ अनावश्यक विवादों से बचने के लिए, हम आपको सलाह देते हैं कि आप उन्हें अपने मूल निर्णय में बदलाव के बारे में सूचित करें। सौभाग्य से, यह श्रमसाध्य नहीं है, और यह बहुत समय और तंत्रिकाओं को बचा सकता है।

"सरलीकरण" के लिए कर तैयारी

इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के लिए आवश्यक सभी उल्लिखित शर्तें और क्रियाएं पूरी की जाती हैं। अब आखिरी काम बचा है - रूसी संघ के टैक्स कोड की कई विशेष आवश्यकताओं को पूरा करना।

से संक्रमण पर कर आधार की गणना की सुविधाएँ सामान्य शासन(उद्यमों के लिए जो उपार्जन पद्धति का उपयोग करते हैं) "सरलीकरण" (जिसमें नकद पद्धति का उपयोग किया जाता है) कला के पैरा 1 में निहित हैं। संहिता के 346.25। ऐसी कंपनियों को कई नियमों का पालन करना चाहिए (सूची बंद है)। विशेष रूप से, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद निष्पादित किए जाने वाले समझौतों के तहत भुगतान में 12/31/2017 से पहले प्राप्त राशियों को संक्रमण की तिथि पर एकल कर आधार में शामिल करना। या, इसके विपरीत, इस तरह के संक्रमण के बाद प्राप्त धन को ऐसे आधार में शामिल न करें, यदि वे पहले से ही "लाभदायक" आय में शामिल किए गए हैं। ये सभी नियम आधारित हैं मुख्य सिद्धांत: एक निश्चित आय (व्यय) को केवल एक बार ध्यान में रखा जाना चाहिए - या तो सामान्य या सरलीकृत शासन के तहत।

2017 की चौथी तिमाही में अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और इन्वेंट्री पर वैट को बहाल करना आवश्यक है। पुनर्मूल्यांकन को छोड़कर, अवशिष्ट (पुस्तक) मूल्य के आनुपातिक राशि में कटौती के लिए पहले से स्वीकृत राशि में, और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के संबंध में कर राशि को बहाल किया जाता है। ध्यान दें कि हम लेखांकन डेटा के अनुसार अवशिष्ट मूल्य के बारे में बात कर रहे हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 10.06.2009 नंबर 03-11-06 / 2/99, दिनांक 01.27.2010 नंबर 03-07- 14/03)।

उसी समय, यदि "सरलीकृत प्रणाली" में परिवर्तन से पहले अधिग्रहित संपत्ति पर वैट कटौती योग्य नहीं था, तो यह कर वसूली के अधीन नहीं है (18 अक्टूबर, 2016 संख्या 03 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र) -07-14 / 60503 और 16 फरवरी, 2012 नंबर 03 -07-11 / 47, 25 मई, 2011 नंबर A54-3447 / 2010-C2 के केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का फरमान)।

संकल्प संख्या 10462/11 दिनांक 01.12.2011 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने उस पैरा पर जोर दिया। 2 पृष्ठ 3 कला। संहिता का 170 किसी भी समयावधि में वैट की ऐसी वसूली की अनुमति नहीं देता है। यह विशेष शासन में संक्रमण से पहले की तिमाही में पूरी तरह से किया जाना चाहिए।

बहाल कर कला के अनुसार अन्य खर्चों में शामिल है। संहिता के 264 (1 अप्रैल, 2010 नंबर 03-03-06 / 1/205 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा, 24 दिसंबर, 2009 नंबर 16-15 / 136335)।

यदि कंपनी ने एक अग्रिम प्राप्त किया है और उस पर वैट का भुगतान किया है, और संबंधित सामान (कार्य, सेवाएं) "सरलीकरण" के आवेदन की अवधि में पहले से ही भेज दिए गए हैं, तो वैट खरीदारों को वापस कर दिया जाना चाहिए। अग्रिम। इस तरह के कर को 2017 की चौथी तिमाही में काटा जा सकता है, हालांकि, वैट रिफंड के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज होने पर ही (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 346.25)। यह महत्वपूर्ण है कि उपरोक्त अनुक्रम का उल्लंघन नहीं किया जाना चाहिए। यदि यह कर पहले कटौती योग्य घोषित किया जाता है, और उसके बाद ही प्रतिपक्ष को लौटाया जाता है, तो लेखा परीक्षक इस तरह की कटौती को गैरकानूनी मानेंगे, और थेमिस के मंत्री सबसे अधिक संभावना उनका समर्थन करेंगे (उत्तरी काकेशस जिले के एसी का संकल्प दिनांक 09.09.2019)। 2016 नंबर Ф08-6531 / 2016)।

मध्यस्थ इस तरह की कटौती को निम्नलिखित स्थितियों में वैध मानते हैं:

• कोई धन हस्तांतरण नहीं हुआ था, और ऑफसेट द्वारा खरीदारों को कर वापस कर दिया गया था (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 04.08.2010 नंबर A21-11991 / 2009);
• वह अनुबंध जिसके तहत पूर्व भुगतान किया गया था, समाप्त कर दिया गया था, और प्राप्त अग्रिम वापस कर दिया गया था (18 जुलाई, 2008 को वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या A65-26854 / 2007)।

सरलीकारक वैट का भुगतान नहीं करते हैं। इसलिए, सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण से पहले कंपनी द्वारा संपन्न अनुबंधों को समायोजित करना आवश्यक है, जिसमें इस कर के साथ उसके माल (कार्यों, सेवाओं) की कीमत निर्धारित की जाती है। अगले साल से, मूल्य को एक नोट के साथ अनुबंधों में तय करने की आवश्यकता होगी: "वैट के अधीन नहीं है"।

और आखिरी बात - अगर कंपनी ने चालू वर्ष में कर लेखांकन (छुट्टी के भुगतान के लिए, संदिग्ध ऋणों आदि के लिए) में कोई भंडार बनाया है, तो 31 दिसंबर, 2017 को गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में उनकी शेष राशि को ध्यान में रखें ( अनुच्छेद 250 का खंड 7, उपखंड 5 खंड 4 रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 271)।

"उद्यमी" के गौरवपूर्ण शीर्षक के साथ, आपके पास करों का भुगतान करने, रिपोर्ट दर्ज करने और अन्य कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करने के मामले में नई ज़िम्मेदारियाँ हैं। कैसे कानून में भ्रमित न हों और गलती न करें? मुझे उम्मीद है कि यह निर्देश, "युवा" उद्यमी को भ्रमित न होने और स्वयं को व्यवस्थित करने में मदद करेगा आरंभिक चरण. स्थिति पर विचार करें जब:

1. व्यक्तिगत उद्यमी कर्मचारियों की भागीदारी के बिना स्वतंत्र रूप से काम करता है;
2. आईपी ​​​​सेवाओं के लिए भुगतान आईपी खाते में जमा किया जाता है (आईपी नकद स्वीकार नहीं करता है और सीसीपी का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है);
3. आईपी ​​​​टर्नओवर से दूर है आकार की सीमा, जिसकी अधिकता आईपी को सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के अधिकार से वंचित करती है।

यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के बाद, "सरलीकृत" 150 मिलियन रूबल की आय सीमा से अधिक हो जाता है, तो वह सरलीकृत कर प्रणाली (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4) को लागू करने का अधिकार खो देगा। फेडरेशन)।

1. एक व्यक्तिगत उद्यमी किन करों का भुगतान करता है

वास्तव में, सरलीकृत कर प्रणाली (कर आधार - आय) सबसे अधिक में से एक लगती है सरल प्रणालीकर लगाना। व्यक्तिगत उद्यमियों से, रिकॉर्ड बनाए रखने और करों की गणना करने के लिए न्यूनतम प्रयास की आवश्यकता होती है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसने सरलीकृत कर प्रणाली (कर आधार - आय) को चुना है, 6% की दर से सरलीकृत कर की दर का भुगतान करता है (रूसी संघ की एक घटक इकाई इसे कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए कम कर सकती है)। उसी समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी को व्यावसायिक गतिविधियों, वैट और संपत्ति कर से आय के मामले में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी जाती है (अचल संपत्ति वस्तुओं के अपवाद के साथ जो एक विशेष तरीके से संपत्ति कर के अधीन हैं, उनके कैडस्ट्राल के आधार पर मूल्य)। आईपी ​​​​लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रखता है।

आय की कर योग्य राशि की गणना करने के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.24) का उपयोग करके संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और व्यय की पुस्तक में आय का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। इस तरह की पुस्तक का रूप 22 अक्टूबर, 2012 एन 135 एन रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित है। पुस्तक दस्तावेजों का एक रजिस्टर है जिसके आधार पर आय की राशि निर्धारित की जाती है। पुस्तक बीमा प्रीमियम के भुगतान को भी रिकॉर्ड करती है, जिससे कर की राशि कम हो जाती है। हमारे युवा उद्यमी की पुस्तक भरने के लिए डेटा का मुख्य स्रोत इसी अवधि के लिए चालू खाता विवरण है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के लिए बीसीसी 6% - 18210501011011000110।

nalog.ru वेबसाइट: https://service.nalog.ru/payment/payment.html पर सेवा का उपयोग करके भुगतान आदेश भरने के लिए एक टेम्प्लेट तैयार किया जा सकता है। भुगतानकर्ता को भुगतान के प्रकार का चयन करने की आवश्यकता है और सेवा सीसीसी की पेशकश करेगी।

इसके अलावा, एक व्यक्तिगत उद्यमी को अपने लिए रूसी संघ के पेंशन फंड और रूसी संघ के FFOMS में बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान करना होगा:

1) निम्नलिखित क्रम में निर्धारित राशि में अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम:

- यदि भुगतानकर्ता की आय की राशि बिलिंग अवधि 300,000 रूबल से अधिक नहीं है, - 2018 की बिलिंग अवधि के लिए 26,545 रूबल की निश्चित राशि में, 2019 की बिलिंग अवधि के लिए 29,354 रूबल, 2020 की बिलिंग अवधि के लिए 32,448 रूबल;

- यदि बिलिंग अवधि के लिए भुगतानकर्ता की आय की राशि 300,000 रूबल से अधिक है, - 2018 की बिलिंग अवधि के लिए 26,545 रूबल की निश्चित राशि में (2019 की बिलिंग अवधि के लिए 29,354 रूबल, 2020 की बिलिंग अवधि के लिए 32,448 रूबल) साथ ही बिलिंग अवधि के लिए 300,000 रूबल से अधिक भुगतानकर्ता की आय का 1.0 प्रतिशत. इसी समय, बिलिंग अवधि के लिए अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि इस उप-अनुच्छेद के दूसरे पैराग्राफ (26,545 * 8 = 212,360 रूबल) द्वारा स्थापित अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की निर्धारित राशि से आठ गुना से अधिक नहीं हो सकती है। ;

2) एक निश्चित राशि में अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम 2018 की बिलिंग अवधि के लिए 5,840 रूबल, 2019 की बिलिंग अवधि के लिए 6,884 रूबल और 2020 की बिलिंग अवधि के लिए 8,426 रूबल।

पूरी राशि को एक निश्चित भुगतान के रूप में पहचाना जाता है: 26,545 + 300,000 + 5,840 की अतिरिक्त राशि का 1%।

बिलिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा वर्तमान कैलेंडर वर्ष के 31 दिसंबर के बाद नहीं किया जाता है। बिलिंग अवधि के लिए 300,000 रूबल से अधिक भुगतानकर्ता की आय की राशि से गणना किए गए बीमा प्रीमियम का भुगतान भुगतानकर्ता द्वारा समाप्त बिलिंग अवधि के बाद वर्ष के 1 जुलाई के बाद नहीं किया जाता है।

वर्ष के अंत से पहले भुगतान की जाने वाली राशि का भुगतान एक बार में किया जा सकता है या किश्तों में स्थानांतरित किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, वर्तमान तिमाही से संबंधित राशि में एक बार तिमाही।

यदि हमारा व्यक्तिगत उद्यमी वर्ष की शुरुआत से पंजीकृत नहीं था, तो उसे बीमा प्रीमियम का भुगतान एक छोटी राशि में करना होगा, अर्थात्, व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण की तारीख से वर्ष के अंत तक के दिनों के अनुपात में।

उदाहरण के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी ने 20 फरवरी को पंजीकरण कराया। इसलिए, पंजीकरण की तारीख से वर्ष के अंत तक की अवधि 10 महीने और 9 दिन है। 31 दिसंबर तक की अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की राशि होगी:

10 महीने के लिए राशि = (26545 5840) * 10/12 = 26,987.50 रूबल।

फरवरी के 9 दिनों के लिए योग = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867.46 रूबल।

कुल = आरयूबी 27,854.96

ओपीएस में एक निश्चित योगदान का बीसीसी - 182 102 02140 06 1110 160।

सीएचआई के लिए बीसीसी निश्चित योगदान - 182 102 02103 08 1013 160।

2. कर आधार में शामिल आय की मात्रा का निर्धारण कैसे करें

"सरलीकृत" कर की गणना के प्रयोजनों के लिए, आय को उस तिथि पर प्राप्त माना जाता है जब आपने वास्तव में धन प्राप्त किया था (उदाहरण के लिए, बैंक खाते में)। आय की पहचान की इस विधि को नकद कहा जाता है। इसका मतलब यह है कि आईपी द्वारा प्राप्त पूर्व भुगतान की राशि कर योग्य आय की राशि में शामिल है। यदि अनुबंध समाप्त हो गया है और प्राप्त अग्रिम भुगतान को वापस करना आवश्यक है, तो रिटर्न की राशि आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक में उस अवधि में "-" चिह्न के साथ परिलक्षित होती है जब वापसी की गई थी।

हालांकि, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के अनुसार, यदि अग्रिम भुगतान (अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान) खरीदार (ग्राहक) को उस कर अवधि में वापस कर दिया जाता है जिसमें "सरलीकरणकर्ता" की कोई आय नहीं थी, तो यह असंभव है अग्रिम की राशि से कर आधार को कम करने के लिए (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 30 जुलाई, 2012 एन 03-11-11/224, दिनांक 07/06/2012 एन 03-11-11/204)। वे। वर्ष के अंत में, आय की राशि नहीं हो सकती< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

खुशखबरी!धन के सभी हस्तांतरण आय बहीखाता में प्रतिबिंब और कर गणना में शामिल करने के अधीन नहीं हैं। कर योग्य आय में शामिल नहीं, विशेष रूप से, निम्नलिखित स्थानान्तरण:

1. क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त धन, साथ ही ऐसे उधारों को चुकाने के लिए प्राप्त धन;
2. अन्य कर दरों के अधीन आय (लाभांश, बांड कूपन, आदि);
3. अन्य कराधान प्रणालियों के तहत कर योग्य आय (व्यक्तिगत आयकर, यूटीआईआई, पेटेंट, आदि);
4. रसीदें जो अपने सार में आय नहीं हैं: दोषपूर्ण माल की वापसी से प्राप्त धन, प्रतिपक्ष द्वारा गलत तरीके से स्थानांतरित किए गए धन या करदाता के चालू खाते में बैंक द्वारा गलत तरीके से जमा किया गया, आदि।

पुस्तक में आय को दर्शाने का एक उदाहरण:

			आय को ध्यान में रखा गया	व्यय को ध्यान में रखा गया कर आधार की गणना करते समय
	20.03.2018 № 3	दिनांक 03/20/2018 नंबर 1 के अनुबंध के तहत प्रीपेमेंट
	25.03.2018 № 4	25 मार्च, 2018 नंबर 2 के अनुबंध के तहत प्रीपेमेंट
	26.03.2018 № 5	26 मार्च, 2018 नंबर 3 के अनुबंध के तहत प्रीपेमेंट
पहली तिमाही के लिए कुल
	मूल दस्तावेज़ की तिथि और संख्या		आय को ध्यान में रखा गया कर आधार की गणना करते समय	व्यय को ध्यान में रखा गया कर आधार की गणना करते समय
	09.04.2018 № 10	दिनांक 04/09/2018 नंबर 4 के अनुबंध के तहत प्रीपेमेंट
	22.04.2018 № 6	दिनांक 03/20/2018 नंबर 1 के अनुबंध की समाप्ति के संबंध में पूर्व भुगतान की वापसी
द्वितीय तिमाही के लिए कुल
कुल आधे साल के लिए

3. टैक्स कब देना है

वर्ष के अंत में कर उद्यमी द्वारा बजट के भुगतान के अधीन है - अगले वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं (संगठनों के लिए एक अलग समय सीमा निर्धारित की गई है)।

वर्ष के दौरान, एक व्यक्तिगत उद्यमी को अग्रिम भुगतान करना होगा - रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन से बाद में नहीं।

यदि कर (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करने की समय सीमा का अंतिम दिन सप्ताहांत और (या) गैर-कामकाजी अवकाश पर पड़ता है, तो कर (अग्रिम भुगतान) को उसके अगले कार्य दिवस की तुलना में बाद में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए (धारा 7) , रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 6.1)।

4. भुगतान राशि की गणना कैसे करें

अग्रिम भुगतानों की गणना प्रासंगिक रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्राप्त आय के आधार पर प्रोद्भूत आधार पर की जाती है।

अग्रिम भुगतान = प्रोद्भूत आधार पर रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर आधार * 6%.

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में भुगतान राशि = रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान - रिपोर्टिंग अवधि के लिए भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम - चालू वर्ष में पहले भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान।

वर्ष के अंत में कर की राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है:

कर देय (वापसी योग्य) = कर आधारप्रति वर्ष * 6% - कर अवधि के लिए भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम - चालू वर्ष में पहले भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान।

उदाहरण

एक व्यक्तिगत उद्यमी 6% की राशि में इस वस्तु के लिए कुल कर दर के साथ कराधान "आय" की वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है। कोई कामगार नहीं है। पिछले वर्ष (कर अवधि) में, आईपी को 720,000 रूबल की राशि में आय प्राप्त हुई।

महीना	आय, रगड़।	रिपोर्टिंग (कर) अवधि	रिपोर्टिंग (कर) अवधि (संचयी कुल) के लिए आय, रगड़।
जनवरी		मैं तिमाही
फ़रवरी
मार्च
अप्रैल		आधा साल
जून
जुलाई		9 महीने
अगस्त
सितंबर
अक्टूबर
नवंबर
दिसंबर

निर्दिष्ट कर अवधि में, व्यक्तिगत उद्यमी ने स्वयं के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया:

- 4,000 रूबल। - पहली तिमाही में;

- 12,000 रूबल। - आधे साल के भीतर;

- 20,000 रूबल। - 9 महीने के भीतर;

- 28,000 रूबल। - एक वर्ष के दौरान।

नोट: उदाहरण में बीमा प्रीमियम की राशि संक्षेप में दर्शाई गई है!

समाधान

पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर, अग्रिम भुगतान होगा:

72 000 रगड़। एक्स 6% = आरयूबी 4,320

यह राशि पहली तिमाही में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाती है।

4 320 - 4 000 = 320 रूबल।

25.04.2019 की समय सीमा तक पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत देय कर की राशि। 320 रूबल होगा।

2. छमाही के अंत में, अग्रिम भुगतान होगा:

288,000 * 6% = 17,280 रूबल।

यह राशि छह महीने के दौरान भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाती है:

17,280 - 12,000 = 5,280 रूबल।

25.07.2019 को भुगतान देय है। 5 280-320 = 4960 रूबल होगा।

3. 9 महीनों के परिणामों के आधार पर, अग्रिम भुगतान होगा:

504,000 × 6% \u003d 30,240 रूबल।

यह राशि 9 महीने के भीतर भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाती है:

30,240 - 20,000 = 10,240 रूबल।

25.10.2019 को 9 माह का भुगतान। 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 रूबल होंगे।

4. वर्ष के अंत में कर की गणना:

आरयूबी 720,000 एक्स 6% = आरयूबी 43,200

यह राशि वर्ष के दौरान भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम हो जाती है:

43,200 - 28,000 = 15,200 रूबल।

यह परिणाम पहली तिमाही, छह महीने और 9 महीने के लिए भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान से कम हो गया है:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 रूबल।

इस प्रकार, वर्ष के परिणामों के अनुसार (अगले वर्ष की 30 अप्रैल की समय सीमा तक), देय कर की राशि 4,960 रूबल होगी।

यदि 2019 की पहली तिमाही में एक व्यक्तिगत उद्यमी 2018 के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान करता है, जिसकी गणना 300,000 रूबल से अधिक की आय के 1% के रूप में की जाती है, तो योगदान के ऐसे भुगतान से सरलीकृत कर की राशि कम हो जाएगी 2019 की पहली तिमाही के लिए प्रणाली।

5. स्वयं के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के रूप में "कटौती" की गणना और मान्यता की बारीकियां

1) व्यक्तिगत उद्यमी जो उन व्यक्तियों को भुगतान नहीं करते हैं जिन्होंने बिलिंग अवधि (कैलेंडर वर्ष) के अंत में 300 हजार रूबल से अधिक की आय के 1% के रूप में गणना की गई बीमा प्रीमियम का भुगतान किया है, वे संकेतित राशियों को ध्यान में रखने के हकदार हैं भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की उस कर अवधि (तिमाही) में कर की गणना करते समय जिसमें उन्हें भुगतान किया गया था। 31 अक्टूबर, 2014 एन जीडी-4-3 / रूस की संघीय कर सेवा का पत्र [ईमेल संरक्षित]

यदि सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि से बीमा प्रीमियम की राशि अधिक है, तो इस मामले में कर (अग्रिम कर भुगतान) का भुगतान नहीं किया जाता है। राशि की अपर्याप्तता के कारण सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर की राशि की गणना (घटाना) करते समय निश्चित भुगतान की राशि के एक हिस्से की अगली कर अवधि में स्थानांतरण परिकलित कर प्रदान नहीं किया गया है। इसका मतलब यह है कि यदि, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान 10,000 रूबल की राशि है, और 13,000 रूबल के बीमा प्रीमियम का भुगतान किया गया है, तो सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन अंतर 3,000 रूबल है। किसी तरह की भरपाई नहीं की जाती है।

2) पैराग्राफ के अनुसार। 1 पृष्ठ 3.1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 346.21, कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर (अग्रिम भुगतान) की राशि को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है गणना की गई राशियों के भीतर. लेकिन हम इस दौर में कैलकुलस की बात नहीं कर रहे हैं। वे। योगदान की गणना पिछली अवधि के लिए की जा सकती है, लेकिन वर्तमान में भुगतान किया जाता है। इसके आधार पर, कर (रिपोर्टिंग) अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि के लिए, जो गणना किए गए लोगों से अधिक है, "आय" वस्तु के साथ "सरलीकृत" संबंधित के लिए कर (अग्रिम भुगतान) की राशि को कम करने का हकदार नहीं है। अवधि।

बीमा प्रीमियम की अधिक भुगतान राशि को कर (रिपोर्टिंग) अवधि में कर कटौती के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, जिसमें कर प्राधिकरण ने भविष्य के भुगतानों के खिलाफ बीमा प्रीमियम के अधिक भुगतान को बंद करने का निर्णय लिया (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 20 फरवरी, 2015 एन 03-11-11 / 8413)।

6. व्यक्तिगत उद्यमी को कौन सी रिपोर्टिंग और कहां जमा करनी चाहिए

1) एक व्यक्तिगत उद्यमी कर अवधि के बाद वर्ष के 30 अप्रैल से पहले पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करता है। घोषणा पत्र को 26 फरवरी, 2016 को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था, N ММВ-7-3 / [ईमेल संरक्षित]

समय पर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए, कर प्राधिकरण को यह अधिकार है:

- इस घोषणा के आधार पर भुगतान (अतिरिक्त भुगतान) के अधीन करों और शुल्कों पर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर भुगतान नहीं किए गए कर की राशि के 5% की राशि में जुर्माना लगाया जाता है, प्रत्येक पूर्ण या अपूर्ण महीने के लिए इसके जमा करने की तिथि निर्धारित है, लेकिन 30 प्रतिशत से अधिक नहीं निर्दिष्ट राशिऔर 1,000 रूबल से कम नहीं;

- करदाता के खाते पर संचालन निलंबित करें।

घोषणाओं में निर्दिष्ट राशियों की पुष्टि करने के लिए, आईपी आय और व्यय की पुस्तक में आय का रिकॉर्ड रखता है। कर प्राधिकरण डेस्क और टैक्स ऑडिट के दौरान अनुरोध पर इस पुस्तक का अनुरोध कर सकता है।

2) भुगतानकर्ता जो व्यक्तियों को भुगतान नहीं करते हैं उन्हें बीमा प्रीमियम की गणना प्रस्तुत करने के दायित्व से छूट दी गई है।

3) व्यक्तिगत उद्यमियों को सांख्यिकीय अधिकारियों को सांख्यिकीय रिपोर्ट प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। सांख्यिकीय रिपोर्टिंग के सभी रूपों को Rosstat की आधिकारिक वेबसाइट www.gks.ru पर "संघीय सांख्यिकीय अवलोकन के प्रपत्र" अनुभाग में पाया जा सकता है; इसमें अन्य बातों के अलावा, "संघीय सांख्यिकीय अवलोकन के रूपों का एल्बम, डेटा का संग्रह और प्रसंस्करण जिस पर सिस्टम में किया जाता है संघीय सेवाराज्य सांख्यिकी, 2017 के लिए"। इसी खंड में, 2017 के लिए संघीय सांख्यिकीय अवलोकन के प्रपत्रों की सूची प्रकाशित की गई है।

इसके अलावा, आर्थिक संस्थाओं को सांख्यिकीय रिपोर्टिंग फॉर्म जमा करने के बारे में तुरंत सूचित करने के लिए, एक सूचना पुनर्प्राप्ति प्रणाली को statreg.gks.ru पर Rosstat इंटरनेट पोर्टल पर रखा गया है। आप साइट के मुख्य पृष्ठ से "उत्तरदाताओं के लिए सूचना" / "उत्तरदाताओं की सूची जिनके संबंध में संघीय सांख्यिकीय अवलोकन किए गए हैं" के माध्यम से इसे प्राप्त कर सकते हैं। ओकेपीओ कोड, या टिन, या पीएसआरएन निर्दिष्ट करने और दर्ज करने के बाद सुरक्षा कोडसंगठन द्वारा प्रस्तुत किए जाने वाले प्रपत्रों की एक सूची तैयार की जाएगी।

Statreg.gks.ru पर प्रकाशित सूची में एक संगठन की अनुपस्थिति में, कला के तहत दंड। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 13.19 लागू नहीं होते हैं, सिवाय उन मामलों में जहां प्रतिवादी को संघीय सांख्यिकीय अवलोकन के विशिष्ट रूपों पर उसके संबंध में संघीय सांख्यिकीय अवलोकन के आचरण के बारे में सूचित किया गया था (लिखित सहित) जो अनिवार्य हैं प्रस्तुत करने।

स्क्रीनशॉट सूची में प्रतिवादी की अनुपस्थिति की पुष्टि कर सकते हैं, बशर्ते कि उनमें कुछ डेटा हो: इंटरनेट पर वेबसाइट से जानकारी प्राप्त करने की तारीख और समय, स्क्रीन पर इसे प्रदर्शित करने वाले व्यक्ति के बारे में जानकारी और फिर इसे प्रिंट करना, के बारे में जानकारी सॉफ़्टवेयरऔर उपयोग किए गए कंप्यूटर उपकरण, साइट का नाम, आवेदक से संबंधित। इस स्थिति में, स्क्रीनशॉट औचित्य के रूप में काम कर सकते हैं।

4) कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80, संगठन के पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या (व्यक्तिगत उद्यमी जो निर्दिष्ट अवधि के दौरान कर्मचारियों को आकर्षित करते हैं) की जानकारी चालू वर्ष के 20 जनवरी से बाद में प्रस्तुत नहीं की जाती है। इस प्रकार, जब तक व्यक्तिगत उद्यमी ने कर्मचारियों को काम करने के लिए आकर्षित नहीं किया है, तब तक औसत हेडकाउंट पर रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है।